In termini di forza finanziaria, la Cina può tranquillamente discutere con gli Stati Uniti e persino entrare in scontri commerciali con loro. Tuttavia, nel 1978, il Celeste Impero aveva posizioni di partenza piuttosto modeste e, per compiere il famigerato "miracolo" del Partito Comunista e di Deng Xiaoping personalmente, dovette intraprendere significative riforme legislative. Questo processo non è finito nemmeno oggi. Le autorità della Repubblica popolare stanno cercando di evitare la stagnazione con tutti i mezzi, compresa la riduzione delle tasse in Cina con l'obiettivo di rilanciare la crescita del PIL e attrarre investitori.
Tipi di tasse
L'elenco delle tasse e delle tasse nella RPC è piuttosto ampio. Si possono considerare i principali:
- imposta sul reddito (dal reddito delle persone fisiche e dai profitti delle entità commerciali);
- I.V.A;
- le accise;
- corrispettivi connessi all'acquisto e all'uso di immobili: per la proprietà di beni immobili, per l'acquisto di abitazioni e locali commerciali, per l'acquisto di autoveicoli e il loro utilizzo, per il passaggio di proprietà e l'incremento del valore dei terreni;
- costi aggiuntivi per lo svolgimento di attività: tasse per l'edilizia urbana, per terreni agricoli assegnati per la costruzione, per l'uso delle aree urbane, pagamenti di risorse per lo sviluppo di depositi;
- contributi specifici: imposta sugli acquisti per la lavorazione della foglia di tabacco, riscossione dai contribuenti IVA per l'istruzione);
- Imposta di bollo.
Va tenuto presente che in Cina esistono diverse dozzine di zone economiche, sul cui territorio sono state introdotte condizioni fiscali preferenziali e preferenze doganali. Inoltre, ci sono anche regioni amministrative speciali (SAR) di Hong Kong, Taiwan e Macao, il cui sistema fiscale è approvato dalla legislazione nazionale della SAR nel quadro dell'idea di "un paese, due sistemi".
Tasse commerciali
Il 30 ottobre 2021, il Consiglio di Stato della Repubblica Popolare Cinese ha deciso di abolire definitivamente la Business Tax, in vigore dal 1993. L'obbligo è stato addebitato sul fatturato lordo (ricavi) dalla fornitura di lavori e servizi. Con l'avvio delle riforme e dei primi successi dei programmi pilota per il passaggio all'IVA, l'obbligo ha perso rilevanza.
A partire dal 2021, il settore commerciale paga:
- imposta sul reddito delle società (imposta sul reddito delle società) - un'aliquota standard del 25%;
- IVA (IVA) - l'aliquota massima dal 1 aprile 2021 è stata ridotta al 13%;
- obblighi fiscali sulle risorse (Imposta sulle risorse);
- pagamenti di agenzia per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (Imposta sul reddito) dal reddito del personale assunto e dai contributi sociali;
- imposta sui consumi (Accisa);
- contributi per alcuni tipi di attività commerciali (edilizia, importazione di merci, industria di trasformazione).
Tasse di proprietà
I contributi dei proprietari e degli utenti sono di competenza delle autorità locali. I principi generali per il pagamento delle tasse sugli edifici commerciali e sugli alloggi sono i seguenti:
- la base imponibile è il valore dell'oggetto, diminuito di una detrazione nella misura dal 10 al 30% dell'importo originario;
- in caso di trasferimento dei locali in locazione, i pagamenti regolari da parte dell'inquilino sono soggetti a tassazione;
- il debitore è il proprietario della struttura o il suo effettivo gestore (quando sull'immobile è aperta una controversia o non è stato accertato il diritto di proprietà);
- l'aliquota dipende da come viene determinata la base imponibile: 1,2% del costo di acquisizione rettificato o 12% dell'importo del leasing.
Il regolamento provvisorio sull'imposta sugli immobili conferisce alle amministrazioni provinciali e comunali il potere di determinare l'importo esatto della detrazione fiscale dal costo originario. Gli edifici e le strutture ubicati in territori classificati come zone rurali sono esentati dall'obbligo del pagamento delle imposte.
Meccanismi di tassazione dei redditi delle persone fisiche
L'aliquota e la formula per il calcolo delle passività fiscali delle persone fisiche dipendono dal tipo di profitto ricevuto. Tenendo conto delle ultime riforme e di una diminuzione del carico fiscale, l'imposta sul reddito in Cina nel 2021 si presenta così.
| Tipo di scontrino | Percentuale di detrazioni secondo la legge aggiornata | Vantaggi e detrazioni |
|---|---|---|
| Retribuzione del lavoro dipendente | Tasso progressivo dal 3% (per stipendi inferiori a 36.000 RMB all'anno) al 45% (per importi annuali superiori a 960.000 RMB) | O 5.000 RMB mensili o 60.000 RMB una volta all'anno sono esclusi dal reddito imponibile. |
| Reddito passivo (interessi, royalties e dividendi) | 0.2 | Non sono previsti vantaggi separati |
| Pagamenti dell'affitto | 0.2 | La base imponibile prima della determinazione dell'obbligazione è ridotta del 20%. Formula: imposta = (reddito lordo meno 20%) * 20% |
| Utile da contratti di costruzione e reddito delle singole entità commerciali e industriali | Imposta progressiva dal 5% (l'importo del reddito annuo è inferiore a 30.000 RMB) al 35% (per un fatturato di 500.000 più RMB) | I costi operativi ragionevoli sono esclusi dall'importo totale della remunerazione monetaria ricevuta |
L'obbligo di calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche in Cina spetta all'agente (la persona che paga la retribuzione) quando si tratta di salari o trasferimenti a favore di un non residente. Il resto dei beneficiari dichiara un impegno e paga le tasse da solo.
Imposte indirette - IVA e accise
Fino al 2021, tutti i redditi derivanti dalla prestazione della maggior parte dei tipi di lavoro e servizi erano soggetti all'imposta sulle imprese, che ne rendeva difficile l'esportazione e portava alla doppia imposizione dei redditi dei non residenti. Tenendo conto del potenziale di esportazione della Cina, le autorità del Paese hanno avviato il processo di transizione verso un tipo più progressivo di tassa sulle materie prime - l'IVA.
Alla fine del 2021, la regola dell'imposta sulle imprese aveva completamente perso il suo effetto e, secondo il regolamento temporaneo aggiornato, l'IVA in Cina è diventata il principale obbligo indiretto.
La tariffa standard è stata ridotta dal 1 aprile 2021 al 13%. Durante l'esportazione, il venditore può utilizzare un tasso dello 0% per poi richiedere all'amministrazione fiscale generale della RPC un rimborso del prestito.
Le tasse di consumo (accise) vengono riscosse sull'acquisto di beni concessi in licenza: tabacco, alcol, cosmetici, prodotti petroliferi altamente raffinati, gioielli, articoli pirotecnici (14 articoli in totale). Non sono state introdotte aliquote generalizzanti, l'obbligo viene addebitato per unità di merce o volume di prodotti. Addebitato da produttori, importatori e venditori di prodotti soggetti ad accisa.
Tassazione degli utili e del fatturato delle società
Le imprese commerciali in Cina detraggono parte dei loro profitti dal bilancio a tassi che dipendono dallo stato fiscale, dalle dimensioni dell'azienda e dal tipo di attività. La legge e il Regolamento in materia di riscossione dell'imposta sul reddito delle imprese stabiliscono:
- aliquota generale 25%;
- le piccole/marginali imprese devono pagare un'imposta sul reddito del 20% (aziende con un reddito annuo non superiore a 500mila yuan, con un team di meno di 80 persone e un valore patrimoniale non superiore a 10 milioni di yuan);
- le industrie ad alta tecnologia, che rivestono un'importanza particolare per la RPC, pagano il 15% del reddito percepito, ridotto delle spese.
Sebbene le autorità abbiano annullato l'imposta sulle vendite in Cina nel 2021, qui esiste ancora un analogo dell'imposta sulle vendite. Il fatto è che i contribuenti IVA in Cina sono divisi in ordinari e piccoli.
Questi ultimi includono quelle entità commerciali che nei precedenti 12 mesi solari non hanno superato la soglia di fatturato di 500mila yuan per gli impianti industriali e 800mila yuan per il resto. Tali imprese possono rifiutarsi di prendere in considerazione l'IVA a monte ea valle, ma allo stesso tempo devono pagare il 3% dell'importo totale del fatturato.
Tassazione per gli stranieri
La politica fiscale in Cina divide le società straniere in residenti e non residenti. Coloro che hanno registrato una filiale o un ufficio di rappresentanza nella RPC possono pagare le tasse in comune con i contribuenti locali. Per loro, l'aliquota dell'imposta sugli utili (reddito lordo meno spese) sarà del 25% in conformità con l'articolo 4 della legge della RPC sull'imposta sul reddito delle società del 2007.
La stessa norma prevede che i soggetti non residenti, dai quali il fisco cinese non abbia ricevuto informazioni sull'autoregistrazione, debbano versare il 20% della remunerazione percepita nel Paese.
Per i casi in cui una struttura commerciale estera non disponga di un proprio ufficio di rappresentanza e si percepisca solo reddito passivo da fonti nella RPC, è previsto un meccanismo di ritenuta alla fonte tramite un agente residente con un'aliquota del 10%.
Per le persone fisiche, in materia di tassazione dei redditi, le autorità della RPC hanno deciso di semplificare le procedure fiscali. Dal 1° gennaio 2021, gli stranieri che hanno trascorso 183 giorni o più in Cina negli ultimi 365 giorni possono richiedere un certificato di residenza fiscale.
Se non si ottiene lo status di residente, sarà tassato lo stipendio di un lavoratore straniero (a un'aliquota progressiva), il reddito passivo sotto forma di royalties o dividendi da fonti nella RPC con un'aliquota del 20%.
L'agente/fonte deve trattenere l'intero importo dell'obbligazione fiscale dal compenso maturato al non residente e trasferirlo a bilancio.
Dazio doganale
L'esportazione e l'importazione di merci nel territorio della Cina è accompagnata dal pagamento dei dazi. Sulla base del codice doganale della Repubblica popolare cinese, le tariffe per l'importazione e l'esportazione di beni di consumo e beni commerciali vengono sviluppate ogni anno.
Inoltre, l'imposta doganale sui prodotti provenienti dai singoli paesi può cambiare prontamente a seconda della situazione politica. Quindi, durante il 2018-2019, la Cina sta conducendo una guerra di tariffe con gli Stati Uniti e aggiorna regolarmente l'elenco delle tariffe aumentate.
Eppure, al fine di ridurre i costi delle aziende nazionali e della popolazione per l'acquisto di prodotti importati, la RPC ridurrà i dazi all'importazione. Ad esempio, dal novembre 2021, il dazio è stato ridotto di 1.585 categorie di merci: l'aliquota generale è scesa dal 9,8 al 7,5%.
I produttori cinesi hanno padroneggiato con successo i metodi di vendita al dettaglio internazionale attraverso le principali piattaforme di trading online come AliExpress. La crescita del volume dei prodotti inviati dalla RPC indica che questo è diventato a lungo un modo di guadagni ombra per i russi. Pertanto, dal 2021, viene introdotta una sorta di tassa sui pacchi provenienti dalla Cina.
Ai pacchi di peso superiore a 25 kg e con un prezzo dichiarato superiore a 500 € al mese verrà applicata un'imposta sul contenuto del 30%. Le informazioni sulle spedizioni e i dati dei loro destinatari verranno inviate al Servizio doganale federale della Federazione Russa direttamente dai servizi di frontiera della Cina.
Fino al 2021 è prevista la riduzione della soglia di spesa a 200 euro al mese. Il vantaggio di questa innovazione è la lotta al contrabbando e ai prodotti contraffatti.
Tassa sulla nascita dei figli nella RPC
I problemi di invecchiamento della nazione e il pregiudizio nella composizione di genere verso la popolazione maschile della Cina sono una diretta conseguenza del programma di controllo delle nascite degli anni '70. Il Partito Comunista Cinese è stato costretto a rivedere il motto "una famiglia - un bambino" e dal 1 gennaio 2021 è diventato un ricordo del passato.
Se inizialmente si prevedeva di rilasciare permessi gratuiti solo a quei genitori che sono gli unici figli nelle loro famiglie, poi dal 2021 hanno cominciato a suonare proposte per legittimare le famiglie numerose e anche stimolare finanziariamente la nascita di nuovi cinesi.
Il sistema fiscale aggiornato della Cina nel 2021 non include un'aliquota forfettaria per determinare l'importo della multa per il secondo figlio. Sebbene inizialmente l'entità della sanzione pecuniaria potesse raggiungere diversi stipendi annuali, nei confronti dei dipendenti pubblici erano previste misure amministrative sotto forma di licenziamento.
Tuttavia, l'abolizione delle punizioni "draconiane" non ha spinto i cittadini della RPC a un boom demografico. L'alto ritmo di vita, l'occupazione patologica, gli alti costi di educazione dei figli e la mancanza di sostegno sociale da parte dello Stato sono la ragione per cui la maggior parte delle coppie non pianifica un nuovo rifornimento in famiglia.
Altri pagamenti delle tasse
Oltre alle balene fiscali, come l'IVA, l'imposta sul reddito dei cittadini e delle imprese, nella RPC ci sono una serie di obblighi più piccoli e altamente specializzati:
- Tassa fondiaria - espressa nella riscossione per l'uso dei terreni in città (può raggiungere i 30 yuan al metro quadrato), nonché i pagamenti per l'occupazione di terreni agricoli per nuove costruzioni: l'aliquota varia da 5 a 50 yuan per quadrato metro e dipende dalla sicurezza delle terre della regione adatte alla trasformazione agricola.
- Contributo per l'acquisto di un'auto nuova - 10% del costo. Le auto nel mercato secondario sono esenti da tassazione.
- Tassa annuale sui trasporti - l'aliquota dipende dal tipo di veicolo, le tasse sono pagate dalle persone giuridiche e dalle persone fisiche che possiedono moto, auto e camion, trasporto su acqua e macchine agricole.
- Tassa sulle risorse in Cina: i contributi sono pagati da persone giuridiche e imprenditori che estraggono minerali (oro, fosforo e minerali di ferro, petrolio, gas, ecc.) o utilizzano risorse idriche. L'elenco degli oggetti di tassazione e delle aliquote è approvato dal governo della RPC; la collezione copre lavori che vengono effettuati sia a terra che sulla piattaforma continentale.
- Imposta di bollo - pagamento per transazioni e atti legali che richiedono la certificazione. Addebitato in un importo fisso per ogni documento emesso, certificato statale o certificato.
- Imposta sulla costruzione e riparazione urbana - 1-7% dell'importo effettivamente pagato IVA.
I turisti e gli uomini d'affari che si recano in Cina in aereo dovrebbero tenere in considerazione che i vettori aerei potrebbero non includere un supplemento carburante (supplemento per il rischio di aumento dei prezzi del carburante) nel costo del volo. Di conseguenza, il costo del tour potrebbe aumentare in modo significativo.
Accordi internazionali della RPC in materia fiscale
Gli interessi economici della Cina vanno ben oltre i suoi confini nazionali. Questo vale anche per attrarre investimenti stranieri nel paese e investire capitali cinesi in tutto il mondo. L'attività commerciale reciprocamente attiva è impossibile senza la risoluzione dei problemi di doppia imposizione e lo scambio di informazioni fiscali.
Per impedire ai contribuenti stranieri di trattenere e trasferire due volte le tasse in Cina e Russia, nel 2021 è stato firmato un nuovo accordo tra la RPC e la Federazione Russa. Dal 2021, le sue norme includono reddito alla fonte, dividendi e royalties e implicano anche uno scambio reciproco di informazioni.
Entro il 2021, la RPC ha già concluso o rinnovato accordi con più di 100 paesi del mondo. Accordi sulla compensazione delle imposte pagate sul territorio di un altro paese sono stati conclusi con gli Stati Uniti, la Germania e altri membri dell'UE, le repubbliche dell'ex URSS, la maggior parte dei paesi del Sud e del Nord America, Africa, Asia e Medio Oriente .
Per le peculiarità della struttura territoriale, la Cina fu costretta a sottoscrivere tali accordi con le proprie autonomie (Hong Kong, Macao e perfino il conteso territorio dell'isola di Taiwan). Nella maggior parte dei casi, l'area di attenzione degli accordi internazionali include l'imposta sul reddito e l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Alcuni dei partecipanti al sistema economico internazionale hanno accettato solo di scambiare dati. Questi includono Argentina, Liechtenstein, Isole Vergini e Cayman, Bahamas, Bermuda e San Marino.
Regole di segnalazione
La tradizionale celebrazione del capodanno in Cina non ha una data fissa e cade alla fine di gennaio o all'inizio di febbraio.Tuttavia, nel calcolare i periodi per la presentazione delle relazioni, la RPC aderisce alle regole generalmente accettate del calendario gregoriano, ovvero l'anno fiscale inizia il 1 gennaio e termina il 31 dicembre.
Finora non esiste un Codice Fiscale cinese unificato, che potrebbe contenere gli stessi requisiti per le scadenze per la presentazione delle relazioni annuali, trimestrali o mensili. Ogni singolo regolamento o disposizione provvisoria fornisce il proprio quadro.
Ad esempio, il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi personale dipende dal tipo di reddito percepito e dalla presenza di un agente fiscale:
- le relazioni annuali per i residenti quando percepiscono redditi da più luoghi (anche dall'estero) o per attuare una detrazione agevolata sono presentate dal 1 marzo al 30 giugno;
- La ricezione del reddito passivo o della vincita senza fisco obbliga il contribuente a presentare autonomamente la dichiarazione entro i 15 giorni successivi alla data di pagamento, con contestuale pagamento degli obblighi di reddito.
Le persone giuridiche sono tenute a presentare dichiarazioni preliminari di profitto (mensile o trimestrale entro 15 giorni dalla fine del periodo), nonché ad effettuare pagamenti anticipati. Le relazioni annuali sono presentate entro il 31 maggio del successivo periodo annuale. Le dichiarazioni IVA vengono redatte mensilmente, entro il quindicesimo giorno del successivo periodo solare.
Puoi tenere traccia delle scadenze, utilizzare i moduli di segnalazione online e persino richiedere un differimento del pagamento degli obblighi tramite il servizio di consulenza ufficiale dell'amministrazione fiscale dello Stato generale della RPC.
Processo per evasione fiscale
Rispetto a quelle russe, le misure di influenza cinesi sulle entità economiche che non vogliono pagare le tasse sono molte volte più severe. Relativamente di recente (anche prima del 2021), le persone potrebbero essere condannate a morte per aver evaso gli obblighi fiscali.
L'abolizione della misura capitale, tuttavia, non significa indulgenza nei confronti dei devianti e degli inadempienti. A disposizione dei servizi fiscali della RPC ci sono ancora altri metodi sanzionatori:
- Amministrativo - multe superiori agli importi non dichiarati. Ad esempio, in caso di rimborso illegale dell'IVA all'esportazione, la sanzione può variare da 1 a 5 volte la violazione e comportare il divieto di rimborsi fiscali in futuro; ai sensi del capitolo V della legge sulla riscossione delle imposte, la multa minima è di 2.000 yuan.
- Confisca del reddito ottenuto illegalmente oltre a una multa e un'ordinanza fiscale.
- Restrizione dei viaggi al di fuori del paese.
- Se il pagatore ignora la decisione del tribunale, ma allo stesso tempo fa grandi acquisti, le autorità possono imporre un limite alle sue spese personali.
La prescrizione per i reati non penali è di 5 anni.
Se una sanzione amministrativa è già stata applicata due volte a un'entità commerciale, allora, all'accertamento di un nuovo fatto di occultamento del reddito, dovrà affrontare una punizione penale sotto forma di reclusione da 3 a 10 anni. La misura più severa è prevista per importi particolarmente elevati di mancato pagamento delle tasse - più di 100.000 yuan. Lo stesso lasso di tempo vale per i contrabbandieri.
Zone economiche franche della RPC
Negli anni '80, la Cina ha deciso di liberalizzare le condizioni per gli investitori stranieri. Inizialmente, questo riguardava solo alcune città costiere e l'isola di Hainan, dove erano organizzate zone economiche speciali (SEZ).
Sono previste condizioni di priorità se in aree chiuse:
- sono organizzate imprese interamente estere o miste;
- i prodotti fabbricati sono orientati all'esportazione.
In cambio di investimenti all'estero, la Cina riduce quasi della metà le aliquote fiscali, fornisce incentivi e dà più libertà nel commercio internazionale, oltre che nell'adozione della legislazione regionale.
Attualmente, le regioni economiche speciali includono:
- Provincia di Hainan (completamente);
- Città di Shenzhen, Zhuhai, Shantou nella provincia del Guangdong;
- Xiamen nella provincia del Fujian;
- Kashgar nella regione autonoma di XUAR.
Regioni equivalenti
New Pudong (territorio di Shanghai) è considerato paragonabile alla FEZ in termini di grado di preferenze economiche. A differenza di altre FEZ, Pudong non è chiusa ed è spesso visitata dai turisti.
Inoltre, nella RPC operano con successo le regioni di sviluppo costiero (14 città), 15 regioni di libero scambio, 32 zone di sviluppo tecnologico, 53 regioni con industrie ad alta tecnologia.
L'effetto economico positivo della creazione di condizioni speciali per gli investitori sulla costa è stato il motivo per cui nel 1985 il Consiglio di Stato cinese ha esteso l'effetto delle condizioni favorevoli alle penisole di Liaodong e Shandong, ai delta dello Yangtze e della Perla, nonché al regione del Guangxi.
Conclusione
Il fenomeno della RPC può essere considerato la capacità di coniugare l'idea apparentemente impraticabile di costruire il comunismo con i principi di un'economia di mercato. In parte, ciò non sarebbe stato possibile se non fosse stato per la decisione di riformare la tassazione in Cina e creare condizioni favorevoli per investitori e commercianti locali.
Inoltre, le autorità della RPC riescono a mantenere un equilibrio nei tentativi simultanei di semplificare la legislazione fiscale riducendo l'onere fiscale e garantendo il più rigoroso controllo statale al fine di combattere la corruzione e l'evasione degli obblighi.
