Fare affari all'estero è tutt'altro che una forma di investimento nuova e comprovata. È utilizzato da imprenditori di tutto il mondo, soprattutto perché gli investimenti esteri in quasi tutti i paesi sono sotto protezione speciale. La Germania è uno dei paesi più attraenti per fare affari. Ma è importante conoscere le forme organizzative e legali di proprietà in Germania: la giusta scelta di una di esse per la registrazione di un'impresa può diventare un fattore determinante per il successo di un'impresa.
Fare affari in Germania
Perché la Germania è così attraente per gli investimenti esteri e le imprese in generale?
- In primo luogo, ha garantito il rispetto della procedura legale per fare affari e di quei diritti che sono concessi agli imprenditori stranieri dalla legge tedesca.
- In secondo luogo, l'apertura del mercato tedesco ed europeo in generale per la vendita di manufatti e servizi.
- In terzo luogo, per l'effetto del trattamento nazionale per gli investimenti esteri (la maggior parte dei vantaggi per le società tedesche si applica anche a quelle straniere) e per l'assenza di restrizioni significative sui capitali esteri.
- In quarto luogo, la varietà delle forme organizzative e legali per la registrazione di una società.
Un investitore straniero può scegliere la forma e il tipo di impresa più adatti. In Germania, ai sensi del Codice Civile (Bürgerliches Gesetzbuch, BGB), esistono sia imprese individuali che società di persone costituite sulla base della partecipazione personale e patrimoniale. Ne parleremo di seguito.
E per coloro che sono interessati alle specifiche del fare affari, ti consigliamo di fare riferimento all'articolo "Affari in Germania".
Società di capitale (equity)
Le società di capitale (Kapitalgesellschaft) o, come vengono chiamate anche in Germania, le corporazioni, si basano sul modello di associazione o messa in comune del capitale dei loro creatori, che di norma perseguono obiettivi economici.
Tutte le società di capitali sono costituite in forma di persone giuridiche, pertanto acquisiscono i diritti e gli obblighi associati.
Le loro attività sono regolate dalla seconda sezione del terzo libro del Codice commerciale tedesco (Handelsgesetzbuch, HGB). Secondo lei, tutte queste società sono create con il contributo obbligatorio del capitale autorizzato (Stammkapital), cioè forniscono una partecipazione al capitale. Inoltre, tutti sono soggetti all'iscrizione obbligatoria nel registro delle imprese tedesco.
Ai sensi del diritto tedesco, nella Repubblica federale di Germania, in particolare, tali società di capitali possono essere costituite come:
- società a responsabilità limitata - GmbH;
- forma semplificata di LLC - mini-GmbH, UG;
- società per azioni - AG;
- società in accomandita per azioni - KGaA;
- Società per azioni europea - SE.
Ci proponiamo di trattare in modo più approfondito le più comuni forme organizzative e giuridiche.
Società a responsabilità limitata
Come in Russia, le società a responsabilità limitata tedesche (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) sono la forma di costituzione più comune per la costituzione di società. All'inizio del 2021, in Germania c'erano 1,15 milioni di LLC. La regolamentazione delle loro attività è svolta principalmente dalla legge LLC (Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, GmbHG), nonché dai paragrafi 238-342a HGB.
Secondo loro, LLC è una persona giuridica con il proprio nome, ha un elenco di diritti ed è responsabile degli obblighi finanziari e di altro tipo con la propria proprietà.
GmbH può essere fondata da una o più persone e possono essere sia persone fisiche che giuridiche. Inoltre, anche organizzazioni straniere possono esserne i fondatori.
Il numero di creatori e partecipanti non è limitato dalla legge. Tutta la responsabilità dei contributori è limitata al valore dei loro contributi.
Lo Stammkapital minimo è di 25.000 €, di cui almeno la metà deve essere costituita al momento della presentazione della domanda di registrazione.
Maggiori informazioni su questo nell'articolo "GmbH in Germania".
Versione semplificata di LLC
Dal 01.01.2008 sono state apportate modifiche significative alla GmbHG. È stata adottata la legge sulla lotta agli abusi e sulla modernizzazione della legge sulle LLC (Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen, MoMiG), che ha introdotto una forma semplificata di LLC nel campo giuridico della Germania - una società imprenditoriale o Unterhmergesellschaft hneaftungsbeschrän . La possibilità di costituire una tale LLC semplificata si riflette nel paragrafo 5a della GmbHG.
La differenza fondamentale tra una società ordinaria e una semplificata è la dimensione del capitale sociale: per UG, lo Stammkapital minimo parte da 1 €, mentre per una LLC ordinaria è necessario un minimo di 25.000 €. Il secondo punto semplificativo, secondo la clausola 1a del paragrafo 2 della GmbHG, è la possibilità di creare un UG secondo una procedura semplificata (a proposito, è previsto anche per GmbH).
Per quanto riguarda la registrazione, la sua procedura non è cambiata. Quindi, per creare una società sotto forma di UG, è necessario seguire la procedura di registrazione, presentare una domanda al tribunale, concordare il nome, il nome, i tipi di attività economiche e così via.
La legge, tra l'altro, introduce alcune restrizioni in termini di distribuzione degli utili tra i possessori di capitale. Quindi, in conformità con la clausola 3 del paragrafo 5a GmbHG, UG deve formare un certo fondo di riserva per un importo del 25% dell'utile netto ridotto della perdita. Questi fondi aumentano il capitale autorizzato della società e possono essere spesi per un numero minimo di scopi, come la compensazione di deficit o perdite subite nell'ultimo anno. Se, a seguito della costituzione di tale fondo, il capitale sociale di UG supera i 25.000 €, deve essere trasformato in una GmbH.
Società per azioni
Un'altra forma di società di capitali è una società per azioni, denominata in Germania aktiengesellschaft (AG). Le sue attività sono regolate da una legge speciale sulle società per azioni (Aktiengesetz, AktG).
Come previsto dal comma 1 dell'AktG, le società per azioni sono persone giuridiche, dove la responsabilità degli azionisti per le obbligazioni di una società per azioni è determinata dal valore e dalla quota delle azioni da essi possedute.
L'AO può essere formato da uno o più partecipanti, che possono essere sia cittadini che organizzazioni.
Secondo il comma 7 dell'AktG, l'importo minimo per Stammkapital è di 50mila euro. Al momento della registrazione, il contributo monetario alle azioni deve essere almeno del 25% e il contributo di proprietà e il contributo sotto forma di diritti di proprietà - per intero.
Le società per azioni in Germania suddividono il proprio capitale sociale in azioni, il cui valore, se stabilito ai sensi del comma 8 AktG, non può essere inferiore a 1 €. Se è inferiore, le azioni sono considerate nulle.
Se le azioni non hanno valore nominale e rappresentano solo una determinata quota del capitale sociale, la percentuale di tale capitale attribuibile a una determinata azione non può essere inferiore a 1 €.
Le azioni emesse sono ammesse alla libera circolazione sul mercato. Il loro rilascio e vendita consente di attrarre investimenti nell'azienda.
AG è governata da un consiglio di amministrazione, che comprende uno o più membri. Il controllo sul consiglio di gestione, nonché sulla sua nomina, è esercitato dal consiglio di sorveglianza, che è formato dall'assemblea dei soci; il primo collegio sindacale, ai sensi del comma 30 AktG, è formato dai fondatori.
Il consiglio di sorveglianza deve avere un presidente e almeno un vicepresidente. Considerando tutto ciò, AG è una forma accettabile per l'apertura di una grande impresa, altrimenti i costi della sua creazione e manutenzione non si giustificheranno da soli.
Società in accomandita per azioni
Una società in accomandita semplice, nota come kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA), è una forma mista di società in accomandita e società per azioni. Secondo il paragrafo 278 AktG, è un'entità legale, che include 2 tipi di partecipanti:
- complementors - soci accomandatari illimitatamente responsabili verso i creditori con i propri beni;
- soci accomandanti - altri azionisti che non sono personalmente responsabili nei confronti dei creditori di KGaA e sono responsabili limitatamente dei suoi obblighi solo per il valore delle loro azioni.
Lo Stammkapital minimo di una società in accomandita per azioni, come una società per azioni, è di 50 mila, ma si compone di due parti: contributi dei soci accomandanti e accomandanti. Si precisa che i soci accomandatari, a differenza dei soci accomandanti, non sono tenuti a partecipare alla formazione del capitale sociale.
I complementi hanno una serie di poteri simili a quelli del consiglio di amministrazione in una società per azioni. I soci accomandanti, a loro volta, sono un'assemblea generale in cui i complementi hanno diritto di voto se sono azionisti.
KGaA è gestito dai soci accomandatari sotto la supervisione di un consiglio di sorveglianza formato dall'assemblea generale.
Per creare una società in accomandita per azioni sono necessari almeno 5 soci fondatori.
A causa della presenza della responsabilità personale, i KGaA non sono così diffusi in Germania, tuttavia, a causa dell'aumento del merito creditizio sotto la responsabilità personale dei soci accomandatari, questa forma sta diventando sempre più popolare.
Azienda europea
Un'altra forma molto promettente di registrazione della società è una società per azioni europea o una società europea, tradotta come Societas Europaea (SE). È istituito in conformità allo Statuto della società europea, approvato dal Regolamento del Consiglio dell'Unione Europea n. 2157/2001 dell'8.10.2001.
SE è una sorta di forma universale di organizzazione aziendale che può operare sul territorio di qualsiasi paese dell'UE e per questo non ha bisogno di ottenere un permesso speciale e concedere il trattamento nazionale. La carta contiene le regole di base per la creazione e il funzionamento della SE e definisce anche gli aspetti che possono essere regolati dalla legislazione di ciascuno dei paesi.
SE è una società a responsabilità limitata. Il capitale di una società è diviso in azioni, il cui valore è il limite della responsabilità dei suoi azionisti.
Secondo il comma 2 dell'art. 4 dello Statuto, il capitale sociale della società deve essere di almeno 120mila euro, anche se tale livello può essere innalzato dalla legislazione nazionale di ciascun Paese.
Come previsto dall'art. 15 dello Statuto Sociale, la costituzione della SE avviene nel rispetto della normativa applicabile alle società per azioni nello Stato in cui è costituita. Cioè, la creazione di una società europea è possibile sia sotto forma di società per azioni che sotto forma di LLC. Pertanto, la costituzione di SE è possibile in diversi modi:
- costituzione della principale società per azioni o LLC;
- creazione di una controllata JSC o LLC;
- la fusione di più società di capitali, se aventi paesi di origine diversi;
- trasformazione di una società ordinaria in una società europea. Se ha filiali in altri paesi dell'UE da più di 2 anni.
SE registrata in Germania è iscritta nel registro delle persone giuridiche della Repubblica federale di Germania e può anche avere una forma organizzativa e giuridica mista.
Compagnia sussidiaria
Qualsiasi società di capitali può organizzare una filiale (Töchtergesellschaft) - in questo caso, diventa una nuova unità, indipendente dalla società madre. La base giuridica per la sua costituzione è contenuta nelle leggi di riferimento che disciplinano l'attività di una specifica forma di società di capitali: AktG per la società per azioni, GmbHG per la società a responsabilità limitata, e così via.
La società controllata è una società indipendente e svolge la propria attività economica e prende decisioni in piena autonomia. Anche se la Tochtergesellschaft in Germania è costituita da una società straniera, la prima è comunque soggetta alle regole stabilite in Germania.
Ramo
Le aziende straniere possono aprire una filiale in Germania (Zweigniederlassung). Lui, a differenza della Töchtergesellschaft, non è un'entità giuridica indipendente, anche se i suoi poteri gli danno una certa libertà in relazione alla sede centrale. La filiale si caratterizza per la realizzazione di funzioni analoghe a quelle della sede centrale, la durata prevista dell'operatività e un'organizzazione esterna: propria contabilità, flusso documentale, contabilità.
Un ramo viene solitamente creato in partnership, LLC e JSC.
La registrazione di una filiale in Germania viene effettuata presso il registro di commercio della regione o della città in cui avrà sede la Zweigniederlassung.
Per le succursali di società estere nel territorio della Repubblica Federale Tedesca valgono le stesse regole delle società tedesche, ma con alcune integrazioni, poiché la succursale è la sede della società nella Repubblica Federale Tedesca.
Società personali (partnership)
Le partnership personali (Personengesellschaft) sono una forma speciale di partnership in cui due o più persone fisiche e giuridiche possono unirsi per raggiungere obiettivi economici comuni. Una partnership personale non è una persona giuridica, tuttavia, senza di essa acquisisce facilmente diritti e obblighi. Personengesellschaft ha una capacità giuridica limitata: è un'associazione di persone con piena capacità giuridica. Nella stragrande maggioranza dei casi, la responsabilità dei partner non si limita solo al loro contributo e si estende a tutti i loro beni, sebbene alcune forme prevedano ancora delle limitazioni.
Tra le forme più comuni:
- società civile;
- partenariato commerciale aperto;
- società in accomandita;
- società in accomandita con un complimento - una persona giuridica;
- società partner.
Consideriamo ciascuno di essi in modo più dettagliato.
Società civile
La società civile o Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) è una forma giuridica di partnership tra due o più persone che desiderano condurre affari. GbR è considerata la partnership personale più comune in Germania. Ciò è dovuto al fatto che GbR è caratterizzato da facilità di registrazione e contabilità semplificata e rendicontazione fiscale.
I soci che fondano ed entrano nella società decidono congiuntamente e, di conseguenza, ne assumono anche congiuntamente la responsabilità. Come già notato, i membri GbR in qualità di accompagnatori personali sono responsabili illimitatamente di tutti i loro beni.
La disciplina giuridica delle attività di GbR e del rapporto tra i partecipanti è svolta secondo le regole proprie delle società e stabilite dai commi 705-740 BGB, nonché dall'accordo sottoscritto tra i partecipanti della società.
Tale atto costitutivo è concluso in forma libera. Riflette anche la quota conferita da ciascuno dei partecipanti. A proposito, non è necessario contribuire con il capitale autorizzato.
La gestione della società è svolta da tutti i suoi partecipanti contemporaneamente. Come regola generale, sia gli utili che le perdite sono ripartiti tra i partecipanti GbR in parti uguali, tuttavia l'accordo può prevedere una distribuzione diversa. Non essendo una persona giuridica, una società civile non è iscritta nel Registro delle Imprese.
Partnership commerciale aperta
Una partnership commerciale aperta o offene Handelsgesellschaft (OHG) è un'altra forma personale di società a cui può partecipare qualsiasi persona fisica e giuridica che desideri condurre affari. L'OHG è regolato dalle clausole 105-160 HGB.
Per legge, il contributo di un partner può essere dato alla società in qualsiasi forma, sia per proprietà che per proprio lavoro. Come tutte le società private, OHG non è una persona giuridica, ma allo stesso tempo, secondo il paragrafo 124 dell'HGB, ha la capacità giuridica e la capacità di acquisire proprietà con la corrispondente iscrizione nel registro dei diritti come proprietario.
OHG è creato sulla base di un accordo tra i suoi partecipanti, con il quale determinano le principali metriche della loro cooperazione.
Ogni partecipante ha il diritto di gestire, rappresentare e controllare le attività di OHG, anche solo se viene raggiunto un tale accordo tra i partecipanti.
Una partnership commerciale è subordinata all'iscrizione nel Registro delle Imprese e prevede una procedura di registrazione più complessa rispetto a GbR.
La responsabilità dei partecipanti è di particolare interesse. Secondo il paragrafo 128 HGB, sono personalmente solidalmente responsabili nei confronti dei creditori della società. Ossia, OHG risponde degli obblighi con i suoi beni e con i beni dei partecipanti, i quali, a loro volta, sono responsabili in solido dei debiti (ciascuno in egual modo, indipendentemente dal contributo).
Società in accomandita (società in accomandita)
La società in accomandita o Kommanditgesellschaft (CoKG, KG) è un tipo di OHG ed è oggetto della seconda sezione del secondo libro del Codice di commercio (paragrafi 161-177 HGB).
Quindi, una società in accomandita è un'associazione di due o più persone o organizzazioni, in cui vi è almeno un socio a pieno titolo (complementare) che è responsabile degli obblighi di KG con tutti i suoi beni, e un socio accomandante, la cui responsabilità è limitata da l'importo del suo contributo. A proposito, i compagni sono responsabili in solido.
Sulla base della regola generale stabilita dal paragrafo 164 HGB, solo i soci accomandatari sono coinvolti nella gestione di KG, nella rappresentanza e nella conduzione di tutti gli affari, e i soci accomandanti sono esclusi da questo processo - realizzano un profitto solo in base ai loro contributi. Tuttavia, questa disposizione può essere modificata dallo statuto del partenariato.
Nonostante la mancanza di poteri gestionali, i soci accomandanti hanno il diritto di richiedere il bilancio ai soci accomandatari, incluso il diritto di verificarlo.
Come una sorta di partnership commerciale, KG è soggetta all'iscrizione nel Registro delle Imprese. La costituzione avviene sulla base dell'atto costitutivo, senza necessità di formazione del capitale sociale.
Società in accomandita con complementor - LLC
Una forma speciale di società in accomandita denominata Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Co. Kommanditgesellschaft o GmbH & Co.KG, società in accomandita con complementor. La caratteristica principale di questa forma di organizzazione è la presenza come partner a pieno titolo di una società sotto forma di LLC (GmbH).
L'essenza di questo progetto è ridurre al minimo i rischi economici che una società in accomandita porta. Pertanto, nonostante il fatto che i soci accomandatari di KG abbiano una responsabilità illimitata, se GmbH agisce come tale partner, la responsabilità sarà comunque limitata, poiché la LLC è responsabile per le obbligazioni esclusivamente da ciò che è in suo possesso.
La partnership è gestita attraverso una GmbH, che a sua volta può assumere direttori diretti. Nonostante gli ovvi vantaggi, la formazione di una tale partnership richiede costi aggiuntivi e doppia segnalazione: sia per LLC che per CT.
Collaborazione
Una società partner o partnerschaftsgesellschaft (PartnG) è una forma di organizzazione professionale di individui che sono rappresentanti delle libere professioni. Secondo il paragrafo 2 § 1 della legge sulle società di partenariato (Gesetz über Partnerschaftsgesellschaften Angehöriger Freier Berufe, Partnerschaftsgesellschaftsgesetz, PartGG), tali rappresentanti delle libere professioni dovrebbero includere persone che esercitano attività professionali indipendenti e sono medici, dentisti, veterinari, psicologi, avvocati, avvocati in brevetti, consulenti, commercialisti, architetti, piloti, giornalisti, reporter e così via.
L'impresa partner viene costituita sulla base di un contratto di partenariato e successivamente iscritta in un apposito registro (Partnerschaftsregister).
I rapporti tra i soci sono regolati dalle disposizioni dell'accordo sottoscritto tra gli stessi. Essi hanno una responsabilità solidale illimitata per le obbligazioni della società. Allo stesso tempo, secondo §8 PartGG, i partner possono stabilire la responsabilità di ciascuno di loro per errori professionali.
Impresa privata
In Germania, come in Russia, c'è l'impresa privata. Un imprenditore individuale (Einzelunternehmer) o un'impresa agisce come una forma di organizzazione, rappresentata da una persona fisica che non è un rappresentante della libera professione, per conto della quale vengono svolte tutte le attività commerciali.
IE, infatti, è la forma più semplice di organizzazione aziendale in Germania. Inoltre, tale impresa non può essere considerata né un'entità giuridica né un'unità economica indipendente. Tutta la capacità giuridica dell'einzelunternehmer è direttamente correlata al suo unico partecipante, pertanto egli si assume tutte le responsabilità.
Un'impresa privata si considera costituita dal momento della notifica della sua costituzione all'autorità competente nella regione di ubicazione. Se un imprenditore individuale è un commerciante, deve essere iscritto anche al registro di commercio.
Tasse commerciali in Germania
Uno degli argomenti più importanti per i futuri imprenditori è la tassazione. Le tasse possono diventare un fattore decisivo non solo quando si sceglie una forma giuridica, ma anche quando si decide di avviare un'impresa. Quindi, le principali tasse in Germania includono:
- L'imposta sulle società (Koerperschaftsteuer) o l'imposta sul reddito delle società è pagata dalle società commerciali a un'aliquota uniforme del 15,825%.
- L'imposta commerciale (Gewerbesteuer) è un'imposta locale sulle organizzazioni commerciali, riscossa a un'aliquota del 14-17,15% dei profitti, a seconda dell'ubicazione dell'organizzazione.
- IVA (Mehrwertsteuer), che viene riscossa su tutte le transazioni che comportano l'acquisto e la fornitura di beni e servizi in Germania, nonché sull'importazione di beni nell'UE. L'aliquota generale è del 19%, tuttavia per molti prodotti sono previste aliquote ridotte.
- Imposta sul reddito delle persone fisiche (Einkommnsteuer) - pagata dalle persone fisiche, anche dai redditi derivanti da attività commerciali, è calcolata con un'aliquota fiscale progressiva a seconda dell'importo del reddito.
Questi, ovviamente, non sono tutti i tipi di tasse. Puoi saperne di più su di loro dal materiale "Tassazione in Germania".
Forme di proprietà a disposizione dei non residenti
Considerando tutto quanto sopra, possiamo trarre una conclusione ovvia: investire i propri fondi in Germania per i russi e tutti gli altri che non risiedono permanentemente sul suo territorio è possibile solo sotto forma di creazione di una società - un'entità legale. Pertanto, le forme di organizzazione disponibili includono:
- LLC e la sua versione semplificata (GmbHб UG);
- società per azioni (AG);
- Società Europea (SE).
L'opportunità di aprire un imprenditore individuale in Germania per i russi esiste sicuramente, ma poi devono essere residenti nella Repubblica Federale Tedesca, e per questo devono risiedere stabilmente nel Paese o soggiornarvi almeno 183 giorni all'anno.
Immigrazione d'affari in Germania
Molti, volendo gestire la propria attività in Germania, decidono sull'immigrazione d'affari. Inoltre, ci sono tutti i presupposti legali per questo: secondo il § 21 della Legge sulla residenza, l'occupazione e l'integrazione degli stranieri (Aufenthaltsgesetz, AufenthG), se uno straniero desidera intraprendere un'attività imprenditoriale, a tal fine può ottenere un'adeguata residenza permesso in Germania.
Maggiori informazioni su di lui nel materiale " Tale permesso di soggiorno, come definito al comma 4 del comma 21 AufenthG, può essere rilasciato per tre anni, trascorsi i quali, in caso di esito positivo dell'attività commerciale, all'immigrato per affari viene rilasciato un permesso di soggiorno (residenza permanente). Secondo il paragrafo 1 del § 21 AufenthG, un permesso di soggiorno viene rilasciato a uno straniero se: L'articolo "Immigrazione d'affari" ti dirà di più sui requisiti per gli immigrati d'affari stranieri. Riassumendo, notiamo che qualsiasi straniero, se lo desidera, può aprire un'attività in Germania.Se non è residente in Germania, gli sono disponibili solo le forme organizzative e legali di proprietà tipiche delle persone giuridiche. Per stabilire una ditta individuale o una partnership commerciale, devi trasferirti in Germania. Tuttavia, ci sono tutti i presupposti per questo: ad esempio, chi desidera diventare un imprenditore privato, la Germania può rilasciare un permesso di soggiorno.Conclusione
